Изменения по НДС – с 1 октября живем по новым правилам

01.10.2014

1 октября вступил в силу ряд существенных изменений в НДС, внесенных Федеральным законом от 21.07.2014 № 238-ФЗ и Постановлением Правительства от 30.07.2014 № 735. Напомним основные изменения, которые нужно учитывать в работе уже сегодня.

 

  1. 1.    Изменения в главе 21 НК РФ

1.1. Организации вправе не выставлять счета-фактуры контрагентам, которые не являются плательщиками НДС. Это позволит снизить количество выставляемых счетов-фактур. Например, если контрагентом организации, применяющей ОСНО, является упрощенец, то счет-фактуру первая компания может не выставлять, при условии, что имеется письменное согласие сторон сделки, например, в договоре или в дополнительном соглашении к существующим контрактам или договорам. Применение этой нормы поможет облегчить ваш документооборот (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

1.2. Начинает действовать в новой редакции п. 6 ст. 172 НК РФ, что позволило на законодательном уровне решить вопрос в части принятия к вычету НДС с полученного аванса, который зачтен в оплату по другому договору. Рекомендуем организациям при сверке расчетов в акте о взаиморасчетах указать, что долг по договору покрывается ранее полученным авансом. Такое условие и будет основанием для принятия НДС к вычету по одному договору и для восстановления НДС у покупателя с ранее перечисленной предоплаты (пп.3 п.3 ст. 170 НК РФ).

1.3. По общему правилу место реализации услуг, оказываемых филиалом российской организации, теперь тоже устанавливается по месту, указанному в учредительных документах (п. 2 ст. 148 НК РФ).

 

  1. 2.    Изменения в Постановление Правительства  № 1137

 

С 1 октября организации должны привести в соответствие формы документов налогового учета по НДС. В Постановление Правительства № 1137 внесены изменения относительно форм и правил заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок (и ее дополнительного листа), книги продаж (и ее дополнительного листа). 

Основные изменения:

2.1. Форма Журнала учета счетов-фактур — введены строки и графы, в которых отражаются сведения о посреднической деятельности, скорректированы правила ведения измененной формы Журнала.

2.2. Форма Книги покупок и Книги продаж, включая дополнительные листы — введены графы о посреднической деятельности, введена новая графа «Наименование и код валюты», что позволит регистрировать счет-фактуру, выставленный в иностранной валюте, также в иностранной валюте. Кроме того, в форме Книги покупок и ее дополнительного листа теперь нет граф для разграничения стоимости покупок, к которым применяются различные ставки НДС и сумма налога, которая исчислена по каждой ставке налога. Но в Книге продаж такое разграничение имеется, правда в несколько усеченном виде.

2.3. Правила ведения Книги продаж — меняются для случая, если налогоплательщик осуществил операцию, облагаемую по нулевой ставке, и не представил вовремя в налоговый орган документы, подтверждающие обоснованность применения такой ставки. В этом случае налогоплательщик при исчислении НДС по ставке 10 % или 18% должен будет зарегистрировать в Книге продаж счет-фактуру, составленный в одном экземпляре.

В Постановление № 1137 внесены и другие изменения, обусловленные  изменениями в НК РФ, направленные на совершенствование механизма налогового контроля по НДС. 

 

  1. 3.    Не забывайте также об изменениях, которые начнут действовать с 1 января 2015 года:

3.1. Налогоплательщики НДС не будут должны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур;

3.2. Для посредников, экспедиторов и застройщиков сохраняется обязанность вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, в том числе, если эти лица являются налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС, а также лицами, не признаваемыми налогоплательщиками НДС (п. 3.1 ст. 169 НК РФ);

3.3. Будет установлено, сведения из каких документов в обязательном порядке включаются в декларацию по НДС. Это следующие документы: книга покупок и книга продаж налогоплательщика, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, счета-фактуры (п. 5.1 ст. 174 НК РФ) 

Для получения дополнительной информации и консультаций, пожалуйста, обращайтесь к старшему консультанту направления налогового права Дмитрию Сорокину  по  тел.: +7 (495) 729-39-72, или e-mail: sda@kplf.ru.