Подготовка к реализации плана BEPS в России идет полным ходом

20.09.2018

21 августа 2018 г. закончилось публичное обсуждение текста проекта Федерального закона «О ратификации многосторонней Конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения»[1] (далее - Конвенция), подготовленного Минфин России. Конвенция была разработана странами, являющимися участниками Специальной группы ОЭСР по разработке многосторонней Конвенции, в рамках реализации Действия 15 Плана по противодействию размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (далее – План BEPS). Со стороны РФ Конвенция была подписана 07 июня 2017 г.

Как указано в пояснительной записке к законопроекту, цель подписания Конвенции Россией – сокращение теневой экономики и борьба с использованием схем агрессивного международного налогового планирования, в результате которых прибыль искусственно перемещается в низконалоговые юрисдикции или же в офшоры, что влечет за собой потери в бюджете в части налога на прибыль организаций. Многосторонняя Конвенция важна с точки зрения противодействия схемам вывода прибыли из РФ и обеспечения того, чтобы прибыль облагалась налогом по месту ведения основной экономической деятельности, в результате которой формируется такая прибыль и создается стоимость.

Конвенция позволяет вносить согласованные изменения на многосторонней основе, связанные с мерами Плана BEPS, в действующие соглашения об избежании двойного налогообложения по налогам на доход без необходимости проводить двусторонние переговоры по каждому такому соглашению, в частности, в Конвенции отражены вопросы по нейтрализации влияния гибридных схем на снижение налоговой нагрузки в части противодействия созданию условий для двойного неналогообложения или предоставления двойного вычета; предотвращения злоупотреблений положениями соглашений об избежании двойного налогообложения; вопросы постоянного представительства для целей предотвращения злоупотребления данным статусом и др.

Конвенция будет применяться к 71 из 83 заключенных Россией с иностранными государствами соглашений об избежании двойного налогообложения, при этом ратификация происходит с отдельными оговорками и уведомлениями, соответствующий предварительный список оговорок и уведомлений РФ направила депозитарию (Секретариату ОЭСР) с целью проведения работы как на внутригосударственном уровне, так и в рамках консультаций с компетентными органами иностранных

С учетом изложенного, в настоящий момент общие рекомендации международным холдинговым компаниям – заранее начинать готовиться ко вступлению в силу Федерального закона «О ратификации многосторонней Конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения», в частности, пересмотреть действующие структуры налогообложения, и в случае выявления признаков агрессивности структуры, начинать ее трансформирование с учетом положений Конвенции.

 

Автор: Елена Каширская, консультант-аналитик Юридической компании "Каменская & партнёры"